創易財稅-您身邊專業財稅管家!
代理記賬、工商注冊、加盟合作咨詢:17308913099
當前位置: 微服財稅
 
稅務對企業的五種分類標准
您是第685位浏覽者 / 2018/6/5 14:38:29

  爲了便于管理,稅務對企業納稅人按不同的標准進行了各種分類。在實際工作中,我們經常見到的有以下五種分類標准。爲了幫助大家理解,我整理如下:

  (一)、按納稅人所屬國稅、地稅管理分類:

  1、國稅、地稅共管戶

  指納稅人需要同時在國稅、地稅辦理有關稅務並接受國稅和地稅管理。

  2、純地稅戶 

  指納稅人只需要在地稅辦理有關稅務,受地稅單獨管理。

   一般在稅種核定時,納稅人應繳納的各項稅種需要分別到國稅、地稅辦理的即是國稅、地稅共管戶,而涉及的稅種只需要到地稅辦理的就是純地稅戶。

  (二)、把增值稅納稅人按年銷售規模和企業會計核算水平分爲:

  小規模納稅人

  最新增值稅暫行條例實施細則第二十八條對小規模納稅人的界定如下:

  1.從事貨物生産或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生産或者提供應稅勞務爲主,並兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;

  2.除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的;

  視同小規模納稅人

  年應稅銷售額超過小規模納稅人標准的其他個人按小規模納稅人納稅;非企業性單位、不經常發生應稅行爲的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

  1.從事貨物生産或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生産或者提供應稅勞務爲主,並兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以上(不含本數,下同)的,可以認定爲一般納稅人。反之,則一律認定爲小規模納稅人。

  2.除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以上的可以認定爲一般納稅人。反之,則一律認定爲小規模納稅人。

  (三)按納稅人納稅信用等級劃分:

  1.A級納稅人

  2.B級納稅人

  3.C級納稅人

  4.D級納稅人

  詳細可參考國家稅務總局于2003年7月印發的《納稅信用等級評定管理試行辦法》的通知

  (四)按對納稅人所得稅征收方式劃分:

  1.核定征收企業

  納稅人具有下列情形之一的,應采取核定征收方式征收企業所得稅

  (1)依照稅收法律法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置賬簿的;

  (2)只能准確核算收入總額,或收入總額能夠查實,但其成本費用支出不能准確核算的;

  (3)只能准確核算成本費用支出,或成本費用支出能夠查實,但其收入總額不能准確核算的;

  (4)收入總額及成本費用支出均不能正確核算,不能向主管稅務機關提供真實、准確、完整納稅資料,難以查實的;

  (5)賬目設置和核算雖然符合規定,但並未按規定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的;

  (6)發生納稅義務,未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。

  2.查帳征收企業

  納稅人能根據企業所得稅條例及有關稅收法規、財務會計制度等規定設置賬冊,准確核算收入總額和成本費用,向稅務機關提供真實、准確、完整的納稅資料並正確計算應納稅額,按規定報送納稅資料、履行納稅義務,保管賬簿憑證及有關納稅資料的。

  (五)按納稅人規模來確定企業是否享受所得稅20%優惠稅率分:

  1.小型微利企業

  2.非小型微利企業

  企業必須同時滿足如下三個條件才歸屬于最新企業所得稅法上所指的小型微利企業,否則屬非小型微利企業,不享受20%所得稅優惠稅率。具體爲:

  (1)企業所從事的行業必須是國家非限制和禁止的行業;

  (2)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資産總額不超過3000萬;

  (3)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資産總額不超過1000萬元。

  詳細可參考《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)。