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拉薩代理記賬減稅降費疑難問題50答(三)
您是第95位浏覽者 / 2019/4/8 8:52:09

  21.根據國家稅務總局2019年4號公告第六條規定,按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。根據國家稅務總局公告2016年第14號第四條規定,小規模納稅人轉讓其取得的不動産,除個人轉讓其購買的住房外,按照以下規定繳納增值稅:


  (一)小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動産,以取得的全部價款和價外費用扣除不動産購置原價或者取得不動産時的作價後的余額爲銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。


  (二)小規模納稅人轉讓其自建的不動産,以取得的全部價款和價外費用爲銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。


  除其他個人之外的小規模納稅人,應按照本條規定的計稅方法向不動産所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規定的計稅方法向不動産所在地主管稅務機關申報納稅。


  問:如果機構所在地和不動産所載地一致,是否還需要預繳?如不需預繳,是在向機構所在地申報時按第一條的規定進行減免稅嗎?


  答:機構所在地和不動産所在地一致,如在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款;如超過10萬元的,當期仍需預繳稅款。


  22.問:(1)2019年4號公告中,第五條規定的轉登記條件中“累計銷售額未超過500萬”,那麽免稅銷售額是否計入銷售額範圍?(2)國家稅務總局2019年4號公告第三條規定:“三、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度爲納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。”請問納稅期限變更有沒有規定需要提供什麽資料,還是自行聯系主管稅務機關變更?


  答:(1)累計銷售額包括免稅銷售額。(2)小規模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限,無需提供資料。


  23.國家稅務總局2019年4號公告第八條規定:“小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後,可以向主管稅務機關申請退還。”如果繳納過稅款後專票丟失,按現行規定辦理了丟失手續,後續開具了紅字專用發票,可以申請退還稅款嗎?


  答:可以申請退稅。


  24.國家稅務總局2019年4號公告文件第六條、第八條、第九條産生的多繳稅款可以申請抵扣稅款嗎?


  答:小規模納稅人因國家稅務總局2019年4號公告文件第六條産生的多繳稅款,可以向預繳地主管稅務機關申請退還;因第八條、第九條産生的多繳稅款,可以向主管稅務機關申請退還。


  25.經紀代理人集中開票享受小微免征增值稅的政策,增值稅的免稅標准是月銷售額是否一並調整爲不超過10萬元(按季納稅30萬元)?


  答:可以享受。


  26.“按月度預繳企業所得稅的企業,在當年度4月、7月、10月預繳申報時,如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的,下一個預繳申報期起調整爲按季度預繳申報,一經調整,當年度內不再變更。”請問申報期限調整需要納稅人聯系主管稅務機關重新做稅種認定嗎?還是由稅務機關或者系統直接修改?一年度結束後納稅人需要調整申報方式的,是否直接告知主管稅務機關即可?


  答:根據企業所得稅法實施條例的有關規定,企業所得稅分月或者分季預繳,由稅務機關具體核定。納稅人在4、7、10月申報時,符合小型微利企業條件的,系統將提示按季預征,以後預征將主動調整爲按季預征。年度結束後,如上一年度爲小微企業,將繼續按季預征;如不是小微企業,原則上在小微企業擴大優惠力度期限內,不再調整納稅期限。


  27.根據第四條“當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。”請問:納稅人可以選擇退稅嗎?


  答:根據《企業所得稅彙算清繳管理辦法》和國家稅務總局公告2019年第2號的相關規定,當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而預繳的企業所得稅稅款,可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減,不足抵減的在彙算清繳時按有關規定辦理退稅,或者經納稅人同意後抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。


  28.保險、證券代理人月銷售額未超過10萬元(季度未超過30萬元)的,能否享受小規模納稅人免征增值稅政策?


  答:可以享受


  29.關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局2019年4號公告)規定:“六、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。”


  問:針對建築行業,經營地主管稅務機關如何判定預繳稅款時實現的收入是多少?納稅人需要自行據實判定並對其真實性負責嗎?稅務機關是否會以跨區域涉稅事項報告表上的金額作爲依據?


  答:按照現行規定應當預繳增值稅稅款的納稅人,在預繳時,應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內容的真實性負責,並在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。


  30.關于保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入預扣預繳方式的問題?


  根據財稅〔2018〕164號規定“三、關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策。保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,屬于勞務報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用後的余額爲收入額,收入額減去展業成本以及附加稅費後,並入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時,應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定的累計預扣法計算預扣稅款。”


  問:國家稅務總局公告2018年第61號規定的累計預扣法是針對工資薪金的,勞務報酬沒有累計預扣法,則財稅〔2018〕164號規定的保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入扣繳方法是按照工資薪金適用累計預扣法還是按照勞務報酬按次或者按月預扣預繳稅款?


  答:根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)文件規定,對保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,扣繳單位應當按照累計預扣法計算預扣個人所得稅。結合個人所得稅法及其實施條例有關規定,累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式爲:本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額,累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除,其中,收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用後的余額計算;累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業月份數計算;其他扣除按照展業成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算,其中展業成本按照收入額的25%計算。上述公式中的預扣率、速算扣除數,比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號發布)所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。